稅負不降反升！來，給刺痛物流企業的營改增開個藥方
發布時間：2017-04-01 09:52:03 現代物流報
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稅負過重一直都是壓在物流企業身上的一座大山，營改增后，這座大山被搬走了還是愈發重了？目前來看，似乎兩種狀況都有存在。
有企業坦言稅負驟降
一些貨代企業明確表示，營改增帶來不錯的療效
營改增從試點啟動到全面鋪開，各行業受益度不斷提升；物流行業中確有企業得到實惠，行業整體正在分享改革紅利；去年成效也尤為明顯，前景越來越被看好。
▌實例一：廈門這家貨代企業稅負降7成
據廈門日報，作為首批營改增試點企業，上海阿爾卑斯物流國際貨運代理有限公司廈門分公司財務負責人表示起初有些擔心，但2016年財務報表讓他開心笑了。該負責人表示： 2016年，公司共繳納增值稅14.75萬元；如按營業稅計算，需繳納51萬元；營改增后應繳稅款少了36萬元左右，稅負下降7成。為何會有如此明顯效果？該負責人指出：由于營改增全面推開，許多費用類項目可以取得進項抵扣。顯然，這家公司已經嘗到營改增甜頭。另外報道還顯示：從2012年11月1日，鐵路運輸業、郵政業、電信業相繼試點“營改增”，而四年多來，廈門試點企業累計減稅額達108.67億元。
▌實例二：武漢物流業實現減稅3.45億元
據長江日報，過去一年，營改增全面推行效果顯著，武漢僅物流業就實現減稅3.45億元；而且，繳納增值稅8.97億元，較比2015年增長15.27%。舉例來看，作為2012年第一批“營改增”的物流行業，2016年，武漢市德邦物流有限公司成為了全面推開“營改增”的最大受益者。該公司財務部負責人表示：過去，公司雖然早早改為繳納增值稅，但當時占物流成本大頭的場地租賃費等不能抵扣，財務確實一度吃緊。不過，去年開始形勢變化很大，該負責人說：因為全行業都實行營改增，所以公司僅場地租賃費就抵扣50多萬元。在他看來，營改增對物流企業是個大利好。
有呼聲直言稅負增加
雖有聲音反映營改增利好諸多，但也有一些物流企業還在訴苦：行業稅負增加問題無法得到有效解決。而這，也在今年全國兩會期間引起了全國人大代表的關注。
▌聲音一：稅負不降反升 實際抵扣不足
全國人大代表、杭州娃哈哈集團有限公司董事長宗慶后
面對營改增，物流企業為何稅負不降反升？全國人大代表、杭州娃哈哈集團有限公司董事長宗慶后指出如下原因：
① 納入抵扣范圍票據極少。營改增后，稅率由3%調至11%，房租進項稅之類的抵扣多了，但處于增值稅抵扣第一鏈條上的廣大個體運輸戶卻有為難之處：其因征管難度大、無法開具增值稅發票。這樣一來，就使企業真正能取得的可納入增值稅抵扣范圍的票據極少，負擔反而加重。
② 財政返還政策落地困難。稅負增加而給予的財政返還政策不統一、不明確、不可持續，加上相關部門原來承諾的相關獎勵返回政策因各種原因少有兌現，也增加了企業負擔。據娃哈哈物流部門測算，原征營業稅時承運商平均稅負在3.6%左右，改征增值稅后，因實際抵扣不足，平均稅負達5%以上。物流企業稅負增加，只能提高運價，導致運輸鏈條上的企業成本增加。
▌聲音二：物流企業吃緊 三大問題凸顯
全國人大代表、云南省商務廳廳長和良輝
營改增后，物流企業稅負問題明顯，云南省更為突出。那么，全國人大代表、云南省商務廳廳長和良輝為何做此判斷？
① 進項抵扣不足。和宗慶后一樣，和良輝也著重強調進項抵扣不足問題，而問題源頭也是第一鏈條上的個體運輸戶無法開具增值稅發票。個體運輸業戶的車輛購置費用、燃油費、路橋通行費、維修費、保險費等進項成本，均難通過開具足額的銷項票把稅負傳遞給下游貨運企業，導致貨運和物流企業進項抵扣不足。如此，就使營改增的益處難以惠及這些運輸戶和相關企業，造成了增值稅抵扣鏈條不完整，稅收中性和傳導作用無法體現。
② 稅率檔次較多。營改增試點全面推開后，為平衡行業之間的稅負，目前增值稅共有17%、13%、11%、6%、5%、3%和零稅率等七檔。設置過多的稅率檔次不僅增加了稅務機關的征管成本及納稅人納稅成本，也為納稅籌劃預留了較大空間，不利于增值稅中性作用的發揮。就交通物流業來說，原本完整的物流業鏈條，被分割成交通運輸業適用11%的稅率和物流輔助業6%的稅率，由于很多物流企業的運輸、倉儲、增值業務都是一體化運作，在實際操作中難以將具體業務進行切割，在一定程度上導致了物流企業稅負增加。
③ 通行費抵扣政策待完善。財政部、國家稅務總局財稅〔2016〕36號文件首次將道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）納入經營租賃服務，適用11%的稅率，交通運輸業2016年5月以前不能取得抵扣的道路通行費，現在可憑道路通行費發票抵扣，大幅降低了交通運輸企業的稅負。
但財稅〔2016〕36號文件規定，營改增試點前開工的高速公路可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額，而采用簡易計稅方法的路橋通行費無法納入進項抵扣。從實際情況看，經營性高速公路大都選擇了3%的簡易計稅方法。
另外，按照現行政策規定，納稅人通過ETC預充值的道路通行費不能納入進項抵扣，只能取得增值稅普通發票，無法開具增值稅專用發票，制約了ETC在公路運輸用戶中的普及，影響了高速公路收費和車輛運行效率，對進行ETC預充值的交通運輸企業稅負也造成了影響。
營改增應這樣惠及物流
個體運輸業戶的車輛購置費用、燃油費、路橋通行費、維修費、保險費等進項成本無法抵扣令人捉急
宗慶后提出“切實解決運輸業個體戶異地代開增值稅發票問題；進一步擴大運輸業進項稅抵扣范圍；制定完善統一、明確、可持續的財政返還政策”等舉措，而和良輝則在建議中結合云南省物流業發展情況多管齊下地提了四條內容：
① 簡化稅率檔次，優化稅率結構。國際上開征增值稅的國家大都在二到三檔，還有一些國家如日本、澳大利亞等實行單檔增值稅率。為此，建議將現代服務中的物流輔助服務并入交通運輸服務中，統一采用6%的稅率。這樣既統一了物流業務中交通運輸服務和物流輔助服務等各環節稅率，也支持了物流業一體化運作，提升效率，降低成本。
② 統一收費公路計稅政策。建議將高速公路和一級、二級收費公路統一適用6%的稅率抵扣進項。
③ 創新抵扣方式，擴大抵扣范圍。允許貨運物流企業向個體司機支付運費時為其代扣代繳增值稅，接受代扣稅款的稅務機關為個體司機代開增值稅發票并轉交給代扣稅款的貨運物流企業。或者對物流企業委托個體運輸業戶開展運輸服務過程當中產生的燃油、維修及通行費等成本取得的增值稅專用票，允許物流企業作為運輸成本計算依據，并按照11%稅率計算進項抵扣（若物流業稅率統一為6%則按6%稅率計算進項抵扣）。同時，結合無車承運人試點，在取得無車承運人試點資質的企業中先行試點，條件成熟時全行業推開。
④ 完善全國道路通行結算系統。隨著智慧交通的發展，不停車收費等電子收費趨勢將會越來越普及，為提高交通運輸企業效率，建議完善ETC道路預充值通行費增值稅抵扣相關政策，完善全國道路通行實時結算系統。在稅收政策上，建議道路通行服務提供方根據全國道路通行結算系統自動計算出的實際應繳納的增值稅，可向完成道路通行服務后的消費者開具增值稅專用發票。
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